Міністерство освіти і науки, молоді та спорту України
Національний університет водного господарства та природокористування
Кафедра обліку і аудиту
Самостійна робота
з дисципліни
«Облік зовнішньоекономічної діяльності»
(теми 4-6)
Варіант № 6
Тема 4. Облік операцій з експорту
Завдання 4.4
ТзОВ «Весна» придбало у ВАТ «Малинськмолоко» товар для продажу на експорт на суму 486 600 грн. (в т. ч. ПДВ – 81 100 грн.). 27-го липня 200_р від австрійської фірми «Клаусретс», згідно з умовами договору купівлі-продажу, отримано аванс у відповідному розмірі виходячи з контрактної вартості 90 000 євро. Придбаний товар 10-го серпня 200_р. повністю відвантажений на експорт за контрактною вартістю. Дебіторська заборгованість фірмою «Клаусретс» погашена 30-го грудня 200_р.
Дані для виконання завдання:
Частка отриманого авансу, % - 20%.
Курс НБУ на 27.07, грн. за 1 євро – 6,01 .
Курс НБУ на 10.08, грн. за 1 євро – 6,08.
Ставка мита, % - 12.
Митні збори, % - 0,2 .
Витрати на доставку до митного кордону України (без ПДВ), грн. – 1500.
Курс НБУ на 30.09, грн. за 1 євро – 6,09.
Курс НБУ на 30.12, грн. за 1 євро – 6,00.
Розв’язання:
Визначаємо митну вартість:
90000 $ *6,01 = 405500 грн.
Митні збори становитимуть:
(90000 $*6,01*0,2%)/100% = 1094,4 грн.
Визначаємо мито:
(90000 $ *6,01*12%)/100%= 67164 грн.
Таблиця 1
Журнал господарських операцій
№
Дата
Документ / Зміст операції
Кореспонденція
Сума
Дт
Кт
1.
2.
27.07
27.07
Накладна.
Оприбутковано товар у ВАТ «Малинськмолоко» (без ПДВ)
Податкова накладна.
Відображено ПДВ
281
641
631
631
405500
81100
3.
27.07
Отримано аванс від нерезидента 20%*90000€*6,01
312
681
18000€
108180
4.
10.08
Розрахунок бухгалтера.
Нараховано при експорті:
мито
митні збори
93
93
642
642
67164
1094,4
5.
10.08
Платіжне доручення.
Сплачено
мито
митні збори
642
642
311
311
67164
1094,4
6.
10.08
ВМД, накладна.
Відвантажено товар на експорт
90000€*20%*6,01+90000€*80%*6,08
3621
702
545940
7.
10.08
Товарно-транспортна накладна.
Відображено витрати на доставку
93
631
1500
8.
10.08
Розрахунок бухгалтера.
Списано собівартість реалізованих товарів
902
28
405500
9.
10.08
Розрахунок бухгалтера.
Проведено взаємозалік заборгованостей за рахунок отриманого раніше авансу
681
6321
18000€
108180
10.
30.09
Розрахунок бухгалтера.
Відображено курсову різницю на дату звітності за кредиторською заборгованістю (6,09-6,08)*90000€*80%
6321
714
720
11.
30.09
Розрахунок бухгалтера.
Списано на фінансовий результат:
витрати на збут
дохід від реалізації
собівартість реалізації
дохід від курсової різниці
791
702
791
714
93
791
902
791
69758,4
545940
405500
720
12.
30.12
Банківська виписка.
Надійшла валютна виручка від нерезидента 90000€*80%*6,0
312
6321
72000€
432000
13.
30.12
Розрахунок бухгалтера.
Відображено курсову різницю на дату закриття кредиторської заборгованості (6,0-6,09)*90000€*80%
945
6321
6480
14.
30.12
Розрахунок бухгалтера.
Списано на фінансовий результат втрати від курсової різниці
791
945
6480
Завдання 4.5
Українською приватною фірмою «Ніка» 28 січня 200_р. відвантажено на експорт в Монголію готову продукцію власного виробництва на умовах поставки EXW-Рівне. Фактична собівартість експортованої продукції складає 126000 грн. 5 лютого 200_р. на валютний рахунок ПФ «Ніка» надійшла частина експортної валютної виручки. Решту заборгованості до закінчення 1-го кварталу не погашено.
Дані для виконання завдання:
Контрактна вартість – 30000 $.
Курс НБУ на дату митного оформлення товару – 5,25 грн. за 1 дол. США.
Вивізне мито – 12%.
Митні збори – 0,2%.
ПДВ – 20%.
Курс НБУ на дату проведення розрахунків(5.02). 5,35 грн. за 1 дол. США.
Курс НБУ на кінець звітного кварталу(31.03) – 5,55 грн. за 1 дол. США.
Частка платежу – 70 %
Розв’язання:
Визначаємо митну вартість:
30000$*5,25=157500 грн.
Митні збори становитимуть:
30000$ *5,25*0,2%/100% = 315 грн.
Визначаємо мито:
(30000$*5,25*12%)/100...
